[MBA과정] 3.회계원리 - 손익계산서, 현금흐름표 관계 / 주석에 대해

[회계는 중간 분류하는 걸 좋아한다. 현금흐름 : 영업, 투자, 재무]

손익계산서 & 현금흐름표 비교 예시

제대로 분석하려면 손익계산서와 현금흐름표를 같이 비교를 해야 한다.,

ex) 외상 매출/매입 [ 1~3개월뒤에 들어오는 매출채권을 당 분기에 적용을 한다.

 현금이 안 돌아서 흑자부도가 발생할 수도 있다.

 <들어보니, 현금이 필요하면 매출채권.어음을 할인해서 판매하는 경우도 존재한다고, 결국 현금이 최고>

 

ex) 모 건설회사의 요약 손익계산서 & 현금흐름표

결국 상장폐지당한 회사의 재무제표.

이익이 나는것처럼 보여도, 현금흐름표상으로 계속 안 좋아지는 상황이었음.

현금유동성이 부족하는 상황이 발생하고 있었음.

<미국발 금융위기 (리먼브러더스파산)이 2007~2008년부터 였으니...>

 

- 현금흐름표 해석

• 2003년 : 사업으로 돈을 잘 벌어서 (577) > 투자를 하고 (-401, 현금유출) / 빚을 갚는 (재무-119, 현금유출) 상황
• 2010년 : 사업으로 돈이 안 벌리니 (-991) > 은행에서 돈을 빌림 (1,231, 현금유입)

 

자본변동표와 주석사항에서 놓치지 말아야 하는 포인트

총계 = 자본금, 주식발행 초과금, 이익잉여금, 기타자본항목, 매각예정분류/기타자본항목

 

1. 회사 개요

2. 중요한 회계처리방침

• 재무제표 작성기준
• 회계정책과 공시의 변경
• 종속기업, 관계기업 및 공동기업
• 계정과목별 회계정책

3. 중요한 회계추정 및 가정

[ 그 회사에 해당/정 하는 항목이라 볼수있다]

• 수익인식
• 판매보증충당부채
• 금융상품의 공정가치
• 순확정급여자산
• 영업권의 손상
• 법인세
• 유형/무형 자산
• 우발부채 및 약정사항

4. 재무상태표 관련 내용

[여기서부터 기업마다 넘버링이 달라질수있다]

• 현금및 현금성 자산
• 사용제한 금융상품
• 범주별 금융상품
• 금융자산의 신용건전성
• 금융자산의 양도
• 매도가능금융자산 / 만기보유금융자산
• 매출채권 및 기타채권(미수금)
• 재고자산
• 기타유동자산
• 종속기업, 관계기업 및 공동기업
• 유형자산, 투자부동산 및 무형자산
• 매입채무와 기타채무
• 차입금(단기/장기차입금,  사채, 전환사채, 신주인수권부 사채)
• 순확정급여자산
• 충당부채
• 담보제공자산 및 지급보증내역
• 우발부채와 약정사항
• 자본금
• 이익잉여금
• 주당배당금
• 기타 자본항목
• 주식기준보상
• 파생상품

5. 손익계산서 관련 내용

• 비용의 성격별 분류
• 판매비와 관리비
• 기타수익 및 기타비용
• 금융수익 및 금융비용
• 법인세비용
• 주당이익

6. 현금흐름표 관련 내용

7. 재무위험 관리

• 시장위험 (환율/주가/이자율 변동에 대한 위험)
• 신용위험
• 유동성위험
• 자본위험관리
• 공정가치 측정

8. 특수관계자와의 거래

[기업이 뭔가 장난(?)을 친다면 이 부분에서 장난칠 수 있다고]

9. 부문별 재무정보

10. 중단영업/매각예정분류/사업결합

11. 영업상 중요한 사항, 계속기업 가정의 중요한 불확실성

12. 보고기간 후 사건